Описание
Тип работы: Контрольная работа, реферат (теория)
Предмет: Налоги и налогообложение
Страниц: 20
Год написания: 2015
Учебная работа № E/965. Методы оптимизации налога на имущество
ВВЕДЕНИЕ 3
1. Теоретические основы налогообложения имущества организации 5
1.1 Сущность налога на имущество, налогоплательщики, объект налогообложения 5
1.2. Порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций 10
2. Пути оптимизации налоговых платежей по налогу на имущество организации 16
2.1. Сущность и методы оптимизации налоговых платежей предприятий 16
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 18
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 20
Выдержка из похожей работы
ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Плательщиками налога на имущество согласно ст,373 НК
РФ признаются не только российские, но и иностранные организации,
осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или)
имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, континентальном
шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.
Под постоянным представительством в целях
налогообложения имущества, так же как и в целях налогообложения прибыли,
понимается филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство,
любое другое обособленное подразделение, через которое организация регулярно
осуществляет предпринимательскую деятельность на территории РФ, связанную:
·
с
пользованием недрами и (или) использованием других природных ресурсов;
·
с
проведением предусмотренных контрактами работ по строительству, установке,
монтажу, сборке, наладке, обслуживанию и эксплуатации оборудования, в том числе
игровых автоматов;
·
с
продажей товаров с расположенных на территории Российской Федерации и
принадлежащих этой организации или арендуемых ею складов;
·
с
осуществлением иных работ, оказанием услуг, ведением иной деятельности, за
исключением предусмотренной пунктом 4 настоящей статьи,
Иностранные фирмы, не образующие в России постоянных
представительств, также должны будут с нового года платить налог на имущество.
Обязанность оплаты налога у таких фирм возникает лишь в отношении объектов
недвижимого имущества, находящегося на территории России,
С 01.01.2004 г,объектом налогообложения является
движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организаций
в качестве основных средств в соответствии с установленным
порядком ведения бухгалтерского учета.
В состав налогооблагаемого включено как
имущество, принадлежащее организациям на праве собственности, так
и имущество, переданное во временное владение, пользование,
распоряжение или доверительное управление, а также имущество, внесенное
в совместную деятельность.
Говоря иначе, налогом должно облагаться имущество,
учитываемое на счёте 01 «Основные средства», а также материальные ценности, предоставляемые
организацией за плату во временное пользование (временное владение) с целью
получения дохода,Такое имущество учитывается на счёте 03 «Доходные вложения в
материальные ценности»,Как видим, из числа объектов налогообложения с 1 января
2004 года исключаются, в частности, следующие виды имущества:
·
нематериальные
активы (счёт 04);
·
запасы и
затраты (счета 10 «Материалы», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция», счёт 45 «Товары
отгруженные»);
·
затраты
на приобретение основных средств и строительно-монтажные работы (счёт 08 «Вложения
во внеоборотные активы»);
·
расходы
будущих периодов (счёт 97),
До 01.01.2004 г,в соответствии
со статьей 2 действовавшего в 2003 году Закона РФ »О налоге
на имущество предприятий» объектом налогообложения являлись не только
основные средства, но и нематериальные активы, запасы и затраты,
находящиеся на балансе организаций,Таким образом, из-под налогообложения
в 2004 году выведена значительная часть имущества организаций:
нематериальные активы, запасы (включая товары) и затраты,Согласно п.4
ст.374 НК РФ не признаются объектами налогообложения земельные
участки (они облагаются земельным налогом), а также иные объекты
природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы),
относящиеся к основным средствам.
Кроме того, не облагается имущество, используемое
для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны
правопорядка в Российской Федерации, находящееся в хозяйственном
ведении или в оперативном управлении федеральных органов исполнительной
власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или)
приравненная к ней служба,Объектом налогообложения для иностранных
организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через
постоянные представительства, признаётся движимое и недвижимое имущество,
относящееся к объектам основных средств, которое учитывается по правилам
российского бухучёта,
Для иностранных компаний, не осуществляющих
деятельности в России через постоянные представительства, объектом
налогообложения признаётся находящееся на территории РФ недвижимое имущество,
принадлежащее этим фирмам на праве собственности (п,3 ст,374 НК РФ)