Учебная работа № E/965. Методы оптимизации налога на имущество

Выдержка из похожей работы

ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА И
ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Плательщиками налога на имущество согласно ст,373 НК
РФ признаются не только российские, но и иностранные организации,
осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или)
имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, континентальном
шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.

Под постоянным представительством в целях
налогообложения имущества, так же как и в целях налогообложения прибыли,
понимается филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство,
любое другое обособленное подразделение, через которое организация регулярно
осуществляет предпринимательскую деятельность на территории РФ, связанную:

·  
с
пользованием недрами и (или) использованием других природных ресурсов;

·  
с
проведением предусмотренных контрактами работ по строительству, установке,
монтажу, сборке, наладке, обслуживанию и эксплуатации оборудования, в том числе
игровых автоматов;

·  
с
продажей товаров с расположенных на территории Российской Федерации и
принадлежащих этой организации или арендуемых ею складов;

·  
с
осуществлением иных работ, оказанием услуг, ведением иной деятельности, за
исключением предусмотренной пунктом 4 настоящей статьи,

Иностранные фирмы, не образующие в России постоянных
представительств, также должны будут с нового года платить налог на имущество.
Обязанность оплаты налога у таких фирм возникает лишь в отношении объектов
недвижимого имущества, находящегося на территории России,

С 01.01.2004 г,объектом налогообложения является
движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организаций
в качестве основных средств в соответствии с установленным
порядком ведения бухгалтерского учета.

В состав налогооблагаемого включено как
имущество, принадлежащее организациям на праве собственности, так
и имущество, переданное во временное владение, пользование,
распоряжение или доверительное управление, а также имущество, внесенное
в совместную деятельность.

Говоря иначе, налогом должно облагаться имущество,
учитываемое на счёте 01 «Основные средства», а также материальные ценности, предоставляемые
организацией за плату во временное пользование (временное владение) с целью
получения дохода,Такое имущество учитывается на счёте 03 «Доходные вложения в
материальные ценности»,Как видим, из числа объектов налогообложения с 1 января
2004 года исключаются, в частности, следующие виды имущества:

·  
нематериальные
активы (счёт 04);

·  
запасы и
затраты (счета 10 «Материалы», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция», счёт 45 «Товары
отгруженные»);

·  
затраты
на приобретение основных средств и строительно-монтажные работы (счёт 08 «Вложения
во внеоборотные активы»);

·  
расходы
будущих периодов (счёт 97),

До 01.01.2004 г,в соответствии
со статьей 2 действовавшего в 2003 году Закона РФ »О налоге
на имущество предприятий» объектом налогообложения являлись не только
основные средства, но и нематериальные активы, запасы и затраты,
находящиеся на балансе организаций,Таким образом, из-под налогообложения
в 2004 году выведена значительная часть имущества организаций:
нематериальные активы, запасы (включая товары) и затраты,Согласно п.4
ст.374 НК РФ не признаются объектами налогообложения земельные
участки (они облагаются земельным налогом), а также иные объекты
природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы),
относящиеся к основным средствам.

Кроме того, не облагается имущество, используемое
для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны
правопорядка в Российской Федерации, находящееся в хозяйственном
ведении или в оперативном управлении федеральных органов исполнительной
власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или)
приравненная к ней служба,Объектом налогообложения для иностранных
организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через
постоянные представительства, признаётся движимое и недвижимое имущество,
относящееся к объектам основных средств, которое учитывается по правилам
российского бухучёта,

Для иностранных компаний, не осуществляющих
деятельности в России через постоянные представительства, объектом
налогообложения признаётся находящееся на территории РФ недвижимое имущество,
принадлежащее этим фирмам на праве собственности (п,3 ст,374 НК РФ)