Учебная работа № /1151. Экономическое содержание и назначение налога на добавленную стоимость

Тип работы: Курсовая практическая
Предмет: Налоги и налогообложение
Страниц: 28

Описание

Тип работы: Курсовая практическая
Предмет: Налоги и налогообложение
Страниц: 28

Учебная работа № /1151. Экономическое содержание и назначение налога на добавленную стоимость

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1. Место налога на добавленную стоимость в налоговой системе 4
1.1 Экономическое содержание, значение НДС 4
1.2 Фискальная роль НДС 6
2. Анализ действующего порядка исчисления и взимания НДС 10
2.1 Характеристика основных элементов НДС 10
2.2 Особенности исчисления и взимания налога 16
3. Зарубежный опыт и основные направления совершенствования НДС в РФ 24
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 27
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 28

Стоимость данной учебной работы: 630 руб.
Учебная работа № /1151.  Экономическое содержание и назначение налога на добавленную стоимость

Укажите Ваш e-mail (обязательно)! ПРОВЕРЯЙТЕ пожалуйста правильность написания своего адреса!

Укажите № работы и вариант


Соглашение * (обязательно) Федеральный закон ФЗ-152 от 07.02.2017 N 13-ФЗ
Я ознакомился с Пользовательским соглашением и даю согласие на обработку своих персональных данных.


Введите символы с изображения:

captcha

Выдержка из похожей работы

При реализации для промышленной переработки и промышленного
потребления указанных продовольственных товаров (за исключением продакцизных)
также применяется ставка налога в размере 10 процентов;

            — 20 процентов — по остальным товарам (работам, услугам),
включая продакцизные продовольственные товары.

            При реализации товаров (работ, услуг) по ценам и тарифам,
включающим в себя налог на добавленную стоимость по ставкам 20 процентов и 10
процентов с 1 апреля 1995 г,применяются расчетные ставки с учетом специального
налога соответственно 16,46 и 8,97 процента.

Порядок расчетов за реализуемые товары (работы,
услуги)

 

            Реализация товаров (работ, услуг) производится:

            — по свободным отпускным ценам и тарифам, увеличенным на
сумму налога на добавленную стоимость;

            — по государственным регулируемым ценам и тарифам,
увеличенным на сумму налога на добавленную стоимость;

            — по государственным регулируемым ценам и тарифам,
включающим в себя налог на добавленную стоимость,

            Сумма налога на добавленную стоимость выделяется отдельной
строкой:

            — в рассчетных документах (поруениях,
требованиях-поручениях, требованиях), реестрах чеков и реестрах на получение
средств с аккредетива, приходных кассовых ордерах;

            — в первичных учетных документах (счетах, счетах-фактурах,
накладных, актах выполненных работ и др.), на основании которых производятся
расчеты при бартерных сделках, предварительной оплате (авансах), расчетах с
использованием векселей и зачете взаимных требований.

            При отгрузке товаров, оказании услуг, выполнении работ, не
облагаемых налогом, расчетные документы, реестры, приходные кассовые ордера и
первичные учетные документы выписываются без выделения сумм налога на
добавленную стоимость и на них делается надпись или ставится штамп “Без налога
(НДС)”.

            Расчетные документы и реестры, в которых не выделена сумма
налога, банками не должны приниматься к исполнению.

            В случае частичного акцепта требования
(требования-поручения) в котором был выделен налог, соответственно уменьшаются
суммы, причитающиеся поставщику,В заявлении об отказе от акцепта (в
телеграмме) покупатель из состава общей суммы, от оплаты которой он
отказывается, обязан выделить сумму налога, приходящуюся на сумму отказа.

            Расчеты между хозяйствующими cубъектами
государств-участников СНГ по реализуемым товарам (работам, услугам)
осуществляются по ценам и тарифам, увеличенным на сумму налога на добавленную
стоимость,Оформление документов за реализованные товары (работы, услуги) производится
на основании порядка, изложенного выше.

Порядок исчисления налога

 

            Налг на добавленную стоимость на приобретаемое сырье,
материалы, топливо, комплектующие и другие изделия, основные средства и
нематериальные активы, а также работы (услуги), выполняемые сторонними
организациями, используемые для производственных целей, на издержки
производства и обращения не относится, за исключением реализации товаров
(работ, услуг), освобожденных от налога на добавленную стоимость, по которым не
производится возмещение (зачет) налога, уплаченного поставщикам.

            Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая внесению
в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от
покупателей за реализованные ими товары (работы, услуги), и суммами налога, фактически
уплаченными поставщикам за материальные ресурсы (работы, услуги), стоимость
которых относится на издержки производства и обращения.

            Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая внесению
в бюджет заготовительными, снабженческо-сбытовыми, оптовыми и другими
организациями (предприятиями), занимающимися продажей и перепродажей товаров, в
том числе по договорам комиссии и поручения (за исключением организаций
розничной торговли, общественного питания и аукционной продажи товаров),
определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за
реализованные товары (работы, услуги), и суммами налога, уплаченного
поставщикам этих товаров и материальных ресурсов (работ, услуг), стоимость
которых относится на издержки производства и обращения.

            При этом к суммам налога, полученным от покупателей,
относятся не только денежные средства, поступившие на счета (в кассу)
предприятия, но также суммы налога, начисленные исходя из отраженной по счету
46 “Реализация подукции (работ, услуг)” стоимости теализуемых товаров (работ,
услуг),В эти суммы налога включаются также налог по другим объектам,
подлежащим обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с
действующим законодательством (суммы авансовых и иных платежей, поступившие в
счет предстоящих поставок или выполнения работ (услуг), суммы, полученные в
порядке частичной оплаты по расчетным документам за реализованные товары
(работы, услуги), средства, полученные от других предприятий и организаций и
т.д.).

            Суммы налога на добавленную стоимость у заготовительных,
снабженческо-сбытовых, оптовых и других организаций (предприятий), занимающихся
продажей и перепродажей товаров, по поступившим и оприходованным товарам,
приобретенным для перепродажи, принимаются к зачету после их фактической оплаты
поставщикам независимо от факта реализации этих товаров.

            Заготовительные, оптовые, снабженческо-сбытовые и другие
организации (предприятия), занимающиеся продажей и перепродажей товаров, в том
числе по договорам комиссии и поручения, получающие доход в виде разницы в
ценах, наценок, надбавок, вознаграждений, других сборов, облагаемый оборот
определяют на основе стоимости реализуемых покупателям товаров (работ, услуг)
исходя их применяемых цен  без включения в них налога на добавленную стоимость.

            В расчетных документах за реализуемые товары (работы,
услуги) у таких организаций отдельной строкой указывается продажная цена и
сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная по соответствующим ставкам
этой от цены в размере 20 или 10 процентов.

            В том случае, если вышеуказанные организации (предприятия),
реализацию своих товаров (работ, услуг) осуществляют через посредников, по
договорам комиссии или поручения, плательщиками налога на добавленную стоимость
являются как комиссионеры или поверенные, так и комитенты или доверители.

            Облагаемым оборотом у этих предприятий (организаций)
является:

            — у комитента или доверителя — стоимость товаров,
передаваемых комиссионеру или поверенному без налога на добавленную стоимость.
При этом сумма налога, подлежащая взносу в бюджет, исчисляется в виде разницы
между суммами налога по товарам, передаваемым комиссионеру или поверенному, и
суммами налога, уплаченными поставщикам товаров (работ, услуг);

            — у комиссионера или поверенного — стоимость товаров
(работ, услуг), реализуемых покупателям исходя из применяемых цен без включения
в них налога на добавленную стоимость,При этом сумма налога, подлежащая взносу
в бюджет комиссионером или поверенным по этим оборотам, исчисляется в виде
разницы между суммами налога, полученными от покупателей товаров, и суммами
налога, указанными комитентом или доверителем при передаче этих товаров
комиссионеру или поверенному;

            — у комиссионера или поверенного — сумма комиссионного
вознаграждения в случае реализации товаров (работ, услуг) без участия в
расчетах комиссионера или поверенного.

            Сумма налога, подлежащая взносу в бюджет комиссионером или
поверенным определяется в виде разницы между суммами налога, исчисленными  с
комиссионного вознаграждения по соответствующим учетным ставкам, и суммама
налога по материальным ценностям (работам, услугам), оплаченным комиссионером
или поверенным соответствующим поставщикам и в установленном порядке относимым
у комиссионера или поверенного на издержки обращения.

            Организации (предприятия), выпускающие и реализующие
товары, облагаемые по ставкам налога на добавленную стоимость в размерах 10 и
20 процентов, должны вести раздельный учет реализации товаров и сумм налога по
ним в разрезе применяемых ставок, кроме организаций розничной торговли и
общественного питания.

            Налог на добавленную стоимость на приобретаемые
материальные ресурсы, ввезенные на территорию Российской Федерации,
используемые в производственных целях, на издержки производства и обращения не
относится и учитывается в порядке, установленном для российских товаров.

            По ввозимым налогооблагаемым товарам (и сырью для их
производства) после выпуска их в свободное обращение для последующей реализации
налог на добавленную стоимость на всех стадиях прохождения и реализации товаров
на территории России исчисляется в порядке, установленном для товаров
отечественного производства.

            При реализации заготовительными, снабженческо-сбытовыми,
оптовыми и другими организациями (предприятиями), занимающимися продажей и
перепродажей товаров, в том числе по договорам комиссии и поручения, товаров,
освобожденных от уалпты налога на добавленную стоимость при таможенном
оформлении, сумма налога, подлежащая взносу в бюджет, определяется в виде
разницы между суммой налога, начисленной по установленной ставке к продажной
цене этих товаров, уменьшенной на величину таможенной стоимости, таможенной
пошлины, сборов на таможенное оформление, и суммой налога, уплаченной
поставщикам материальных ресуров, стоимость которых относится на издержки
обращения.

            Суммы расходов по проезду к месту служебной командировки и
обратно, включая затраты за пользование в поездах постельными принадлежностями,
а также расходы по найму жилого помещения, возмещаемые по нормам, установленным
законодательством, включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) без
налога на добавленную стоимость,При этом сумма налога, оплаченная при
возмещении таких расходов (в пределах нормы), определяется по расчетной ставке
от суммы указанных расходов, а сверх нормы — налог возмещению не подлежит.

            Стоимость материальных ценностей (работ, услуг),
приобретенных для производственных нужд у организаций розничной торговли и у
начеления за наличный расчет, к зачету у покупателя не принимается и расчетным
путем не выделяется.

            При приобретении материальных ценностей (работ, услуг) для
производственных нужд за наличный расчет у организации-изготовителя
(предприятия-изготовителя), при наличии приходного кассового ордера и накладной
на отпуск товаров с указанием суммы налога отдельной строкой, налога на
добавленную стоимость отражается по дебету счета 19 и исчисление его
производится в общеустановленном порядке.

            В случаях, когда в первичных учетных документах (счетах,
счетах-фактурах, накладных, приходно-кассовых ордерах, актах выполненных работ
и др.), подтверждающих стоимость приобретенных материальных ресурсов (работ,
услуг), на выделена сумма налога на добавленную стоимость, и в расчетных
документах (поручениях, требованиях-поручениях, требованиях, реестрах чеков и
реестрах на получение средств с аккредитива) исчисление ее расчетным путем не
производится,Поэтому стоимость приобретенных материальных ресурсов (работ,
услуг), включая предполагаемый по ним налог на добавленную стоимость,
приходуется налогоплательщиком на балансовых бухгалтерских счетах 10
“Материалы” и др,на всю сумму предъявленного счета с последующим списанием в
установленном порядке на издержки производства (обращения).

            При определении сумм налога на добавленную стоимость,
подлежащих взносу в бюджет по горюче-смазочным материалам, приобретенным за
наличный расчет через АЗС, к зачету принимаются суммы налога в размере 13,65
процентов от стоимости этих материалов и специального налога в размере 1, 02
процента,В случае изменения снабженческо-сбытовой надбавки для организаций 
нефтепродуктообеспечения указанный выше размер уточняется при необходимости
Государственной налоговой службой Российской Федерации по согласованию с
Министерством финансов Российской Федерации.

            Организации (предприятия), использующие для своей продукции
многооборотную тару, имеющую залоговые цены, в том числе стеклопосуду,
учитывают эту тару по залоговым ценам, включающим налог, на счете 10
“Материалы” без предъявления по ней к зачету сумм налога на добавленную
стоимость, уплаченных поставщикам при ее приобретении.

            Суммы налога за тару одноразового использования
предъявляются к зачету организациями (предприятиями), получающимии продукцию в
этой таре, в составе общей суммы налога по этой продукции в общеустановленном
порядке.

            При определении сумм налога, подлежащих уплате в бюджет, по
транспортной таре, оплачиваемой сверх цен на готовую продукцию, к зачету
принимаются суммы налога, исчисленные от той стоимости (части стоимости) тары,
которая оплачена сверх цен.

            Не исключается из налоговой суммы, полученной от
покупателей, налог, уплаченный поставщикам:

            — по товарам (работам, услугам), использованным на
непроизводственные нужды, по которым уплата налога производится за счет
соответствующих источников финансирования, а также по приобретаемым служебным
легковым автомобилям и микроавтобусам.

            Этот порядок не применяется в отношении колхозов, совхозов,
крестьянских (фермерских) хозяйств, межхозяйственных и других
сельсхохозяйственных предприятий и организаций, у которых суммы налога на
добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), использованным на
непроизводственные нужды не подлежат вычету.

            К товарам (работам, услугам), использованным на
непроизводственные нужды крестьянскими (фермерскими) хозяйствами, не относятся
товары (работы, услуги) личного потребления.

            — по товарам (работам, услугам), использованным при
изготовлении продукции и осуществлении операций, освобожденных от налога в
соответствии с подпунктами “е”-”ш” пункта 1 статьи 5 Закона Российской
Федерации “О налоге на добавленную стоимость”,Суммы налога, уплаченные
поставщикам по таким товарам (работам, услугам), относятся на издержки
производства и обращения.

//‘); //]]>
Потре­битель­ская коопе­рация есть! ucpotrebkoop.ruucpotrebkoop.ruМини-книга о секретах и преиму­ществах потре­битель­ской коопе­рации,Берите!Почему некоммерческиепотребительские обществане платят налогиСкрыть рекламу:Не интересуюсь этой темой / Уже купилНавязчивое и надоелоСомнительного содержания или спамМешает просмотру контентаСпасибо, объявление скрыто.Скрыть объявлениеЧто случи­лось в Челябинске? yandex.ruyandex.ruПроис­шествия и чрез­вычайные ситуации в ЧелябинскеСкрыть рекламу:Не интересуюсь этой темой / Уже купилНавязчивое и надоелоСомнительного содержания или спамМешает просмотру контентаСпасибо, объявление скрыто.Скрыть объявлениеЯндекс.Директ

            В случае превышения сумм налога, фактически уплаченных
поставщикам за приобретенные (оприходованные) товарно-материальные ресурсы
(работы, услуги), а также основные средства и нематериальные активы, введенные
в эксплуотацию и принятые на учет, над суммами налога, исчисленными по
реализации товаров (работ, услуг), включая и другие средства, подлежащие
обложению налогом, возникающая разница  засчитывается в счет предстоящих
платежей или возмещается из бюджета за счет общих платежей налогов налоговыми
инспекциями на основании представленных расчетов и по письменному заявлению
налогоплательщика в десятидневный срок со дня получения расчета за
соответствующий отчетный период,При этом возврат налога не производится по
расчетам, предоставленным налогоплательщиком по истечении трехгодичного срока.

            Трехгодичный срок определяется в данном случае начиная с
1-го числа месяца, следующего за отчетным, в котором подлежал вычету налог на
добавленную стоимость по материальным ценностям, включая основные средства и
нематериальные активы, но не был включен налогоплательщиком в расчет (налоговую
декларацию).

            Иностранные организации, являющиеся плательщиками налога на
добавленную стоимость и состоящие на учете в налоговом органе, при реализации
товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации исчисляют и
уплачивают налог на добавленную стоимость в порядке, установленном Законом
Российской Федерации от 06.12.91 № 1992-1 “О налоге на добавленную стоимость”
(с последующими изменениями и дополнениями).

            При реализации товаров (работ, услуг) на территории
Российской Федерации иностранными oрганизациями, состоящими на учете в
налоговом органе, осуществляющими производственную и иную коммерческую
деятельность на территории Российской Федерации, сумма налога на добавленную
стоимость, подлежащая взносу в бюджет, определяется в виде разницы между
суммами налога, полученными от реализации на территории Российской Федерации
как ввезенных товаров, так и произведенных (приобретенных) на этой территории
товаров (работ, услуг), и суммами налога, уплаченными таможенным органам при
ввозе товаров, а также по материальным ресурсам производственного назначения,
приобретенным на территории России.

            В случае реализации товаров (работ, услуг) на территории
Российской Федерации иностранными организациями, не состоящими на учете в
налоговом органе, налог на добавленную стоимость уплачивается в полном размере
российскими организациями (предприятиями) за счет средств, перечисляемых
иностранным организациям или другим лицам, указанным этими иностранными
организациями,При этом в облагаемый оборот включается полная сумма выручки,
полученная от российских организаций — покупателей (предприятий — покупателей).

            После уплаты налога российскими организациями
(предприятиями) иностранные организации имеют право на возмещение сумм налога
на добавленную стоимость, фактически уплаченных в бюджет при ввозе товаров на
территорию Российской Федерации, а также по материальным ресурсам
производственного назначения, приобретенным на территории Российской Федерации,
при условии постановки на учет в качестве налогоплательщика.

            Возмещение уплаченных сумм налога иностранной организации
производится налоговым органом, в котором произведена фактическая уплата
российской организацией (предприятием), за счет общих поступлений налогов в
течение трех месяцев со дня получения следующих документов:

            — письменного заявления иностранной организации;

            — контракта (копии контракта) с российской организацией
(предприятием) или приравненных к нему документов;

            — платежных документов, подтверждающих фактическую уплату
налога на добавленную стоимость иностранной организацией (предприятием).

            Во всех случаях (как при уплате налога на добавленную
стоимость самой иностранной организацией (предприятием), так и через российскую
организацию (предприятие) при возникновении отрицательной разницы между суммами
налога, уплаченными поставщикам, и суммами налога, исчисленными по реализации
товаров (работ, услуг), возмещение из бюджета не производится.

            Данный порядок не применяется в случаях оплаты российскими
организациями (предприятиями) импортных товаров, ввозимых на территорию
Российской Федерации по внешнеторговым контрактам.

            При экспорте организациями (предприятиями) товаров (работ,
услуг) в случае, если суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные
поставщикам материальных ресурсов, до момента экспорта не возмещены, они
подлежат возмещению в порядке, рассмотренном выше.

            Для обоснования льгот по налогообложению экспортируемых товаров
(работ, услуг), в том числе через посреднические организации, по договору
комиссии или поручения в налоговые органы предъявляются в обязательном порядке
следующие документы:

            — контракт (копия контракта) с иностранной фирмой на
поставку товаров (работ, услуг) или приравненный к нему документ;

            — платежные документы, подтверждающие оплату иностранным
партнером экспортируемых товаров (работ, услуг);

            — грузовая таможенная декларация со штампом таможни
«выпуск разрешен», товаросопроводительные документы, подтверждающие
пересечение грузом границы (коносамент, международная товарно-транспортная
накладная о перевозках международным автотранспортом, международная авиационная
накладная, железнодорожная накладная).

            При отсутствии хотя бы одного из вышеназванных документов
льгота по экспорту не предоставляется.

            Обложению налогом подлежат суммы, полученные в порядке
частичной оплаты расчетных документов за реализованные товары (работы, услуги),
а также суммы авансовых и плановых платежей, поступившие на расчетный счет в
счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг).

            Указанные суммы у организаций розничной торговли и
общественного питания облагаются налогом в части разницы в ценах или
соответствующих ей надбавок и наценок.

            В случае возврата покупателями товаров после оплаты
расчетных документов, проездных документов (билетов), а также отказа
заказчиками от ранее оплаченных работ (услуг) на сумму налога по таким
операциям уменьшаются очередные платежи в бюджет либо производится их
возмещение в порядке, рассмотренном выше.

            Перерасчеты по налогу производятся после отражения в учете
соответствующих операций по корректировке оборотов по реализации товаров
(работ, услуг), если при этом не истек трехгодичный срок со дня поступления
сумм налога в бюджет, или возникающего права на возмещение сумм налога из
бюджета.

            При реализации на территории Российской Федерации товаров
(работ, услуг) за иностранную валюту взимание налога осуществляется также в
иностранной валюте или в рублевом эквиваленте по курсу Центрального банка
Российской Федерации, действующему на день уплаты налога.

            Дипломатические и приравненные к ним представительства для
возмещения налога, уплаченного по товарам и услугам, приобретенным в розничной
торговой сети членами дипломатического и административно-технического персонала
этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними,
представляют товарные чеки магазинов на сделанные покупки в налоговую
инспекцию, на которую такие функции возложены государственными налоговыми
инспекциями по субъектам Российской Федерации.

            Сумма налога, подлежащая возврату, рассчитывается по
соответствующим расчетным ставкам от стоимости товаров, а при оказании услуг по
их доставке, упаковке и т.д