Учебная работа № /1251. Аудит налога на прибыль

Тип работы: Диплом
Предмет: Налоги и налогообложение
Страниц: 70

Описание

Тип работы: Диплом
Предмет: Налоги и налогообложение
Страниц: 70

Учебная работа № /1251. Аудит налога на прибыль


ВВЕДЕНИЕ 3
1. Планирование и методика расчетов с бюджетом по налогу на прибыль 5
1.1 Нормативная база аудиторской проверки расчетов с бюджетом по налогу на прибыль 5
1.2 Цель аудиторской проверки расчетов с бюджетом по налогу на прибыль 6
1.3 Источники информации и объекты аудиторской проверки расчетов с бюджетом по налогу на прибыль 7
1.4 Расчет уровня существенности по данным бухгалтерской отчетности 8
1.5 План и программа аудита расчетов с бюджетом по налогу на прибыль 11
2. Аудит налога на прибыль 12
2.1 Методика аудиторской проверки расчетов с бюджетом по налогу на прибыль 12
2.2 Проверка формирования доходов и расходов от обычных видов деятельности 17
2.2.1 Проверка формирования доходов 17
2.2.2 Проверка формирования расходов 19
2.3 Проверка формирования внереализационных доходов и расходов 22
2.3.1 Проверка формирования внереализационных расходов 22
2.3.2 Проверка формирования внереализационных расходов 24
2.4 Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль и отражение на счетах бухгалтерского учета 26
3. Результаты аудиторской проверки налога на прибыль ООО «РТК-Телеком» 33
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 47
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 49
ПРИЛОЖЕНИЯ 52

Стоимость данной учебной работы: 3500 руб.
Учебная работа № /1251.  Аудит налога на прибыль

Укажите Ваш e-mail (обязательно)! ПРОВЕРЯЙТЕ пожалуйста правильность написания своего адреса!

Укажите № работы и вариант


Соглашение * (обязательно) Федеральный закон ФЗ-152 от 07.02.2017 N 13-ФЗ
Я ознакомился с Пользовательским соглашением и даю согласие на обработку своих персональных данных.


Введите символы с изображения:

captcha

Выдержка из похожей работы

Для этого
составляются рабочие документы РД 3п, РД 3-1п, РД 3-2п,Аудитор на основании
своего профессионального суждения и внутрифирменного стандарта устанавливает
уровень долей при определении расчетного значения базовых показателей.

В данных рабочих таблицах
определяется уровень существенности для отдельных показателей с целью выявления
предельной границы влияния ошибки на правильность формирования налоговой базы
по налогу на прибыль.

Выбранные аудитором показатели
могут быть различны в зависимости от видов осуществляемой деятельности и
наличия внереализационных операций у аудируемого лица,Источниками информации о
суммах начисленных доходов и произведенных расходов являются налоговые
декларации и сводные регистры налогового учета проверяемого экономического
субъекта.

В случае, если отмеченные в ходе
аудита и предполагаемые ошибки больше либо меньше, но в целом близки по
величине значению уровня существенности и (или) имеются расхождения в ведении
налогового учета и подготовке отчетности аудируемого лица с требованиями
соответствующих нормативных документов, однако расхождения однозначно не могут
быть признаны существенными, аудитор, используя свое профессиональное суждение,
берет на себя ответственность и принимает решение о том, сделать или нет в
данной ситуации вывод о существенных ошибках и нарушениях либо сделать вывод о
включении соответствующих оговорок о невозможности выражения мнения.

Обратная зависимость между
существенностью и аудиторским риском принимается во внимание аудитором при
определении характера, сроков проведения и объема аудиторских процедур,Например,
если по завершении планирования конкретных аудиторских процедур аудитор
определяет, что приемлемый уровень существенности ниже, то аудиторский риск
повышается,Аудитор компенсирует это, либо снизив предварительно оцененный
уровень риска средств контроля там, где это возможно, и поддерживая пониженный
уровень посредством проведения расширенных или дополнительных тестов средств
контроля, либо снизив риск необнаружения искажений путем изменения характера,
сроков проведения и объема запланированных процедур проверки по существу.

Оценка существенности и аудиторского
риска на начальной стадии планирования может отличаться от такой оценки после
подведения итогов аудиторских процедур,Это может быть вызвано изменением
обстоятельств или изменением информированности аудитора по результатам аудита,Например,
если аудиторская проверка планируется до конца отчетного периода, аудитор может
только прогнозировать результаты хозяйственной деятельности аудируемого лица,Если
фактические результаты деятельности окажутся в значительной степени отличными
от прогнозируемых, оценка существенности и аудиторского риска может измениться.

В случае изменения уровня
существенности после подведения итогов аудиторских процедур в рабочих
документах должно быть отражено новое значение уровня существенности и
приведена аргументация,Полученное значение уровня существенности должно быть
зафиксировано в программе аудита,Если представители аудируемого лица
заинтересуются порядком установления уровня существенности, аудиторская фирма
обязана предоставить эту информацию.

В целях уменьшения вероятности
необнаружения искажений по налогу на прибыль, а также в целях предоставления
некоторой степени безопасности при оценке последствий искажений, обнаруженных в
процессе аудита, аудитор при планировании своей работы может намеренно
устанавливать приемлемый уровень существенности на уровне более низком, чем
тот, который предполагается использовать для оценки результатов аудита.

Налог на прибыль и налоговые
обязательства перед бюджетом могут проверяться независимо от уровня
существенности, если аудитором получено специальное задание по проверке налога
на прибыль.

1.3 Анализ учетной политики

Для эффективного подхода к
проведению аудита в области налога на прибыль и обязательств перед бюджетом
аудитор должен получить представление об учетной политике аудируемого лица и
оценить влияние на прибыль имеющихся расхождений в методике бухгалтерского и
налогового учета (рабочий документ РД 4п).

Анализ учетной политики
осуществляется с целью:

установления расхождений в
определении базы по расчету прибыли для бухгалтерского учета и для целей
налогообложения из-за разницы в оценке и признании активов, обязательств,
доходов и расходов;

выявления постоянных и временных
разниц при расчете прибыли;

выявления ключевых по риску
элементов;

выражения мнения по вопросу
применяемой учетной политики аудируемого лица для целей налогообложения.

Определение «ключевых по
риску областей»

В ходе планирования аудита в
области налога на прибыль и обязательств перед бюджетом необходимо определить
«ключевые по риску области», вероятность ошибок в которых высока,Такие
области, как правило, подлежат сплошной проверке.

При проведении аудита налога на
прибыль к ним могут быть отнесены:

операции, неоднозначно
трактуемые в законодательстве и сложные в понимании с точки зрения включения в
налогооблагаемую базу операций со связанными сторонами;

операции с различиями методами
учета, определенных бухгалтерским и налоговым законодательством или учетной
политикой;

операции с существенными суммами;

операции, ранее не встречаемые в
хозяйственной практике аудируемого лица;

операции, учет по которым
ведется менее квалифицированным или малоопытным работником;

операции, учитываемые с
нарушением методики отражения на счетах учета.

Источники получения информации о
«ключевых по риску областях»:

результаты оценок внутреннего и
контрольного рисков;

результаты проведения опросов
работников и анализ учетной политики;

результаты прошлых проверок;

результаты анализа
законодательно-нормативных актов по бухгалтерскому учету и налогообложению.

Результат определения «ключевых
по риску областей» оформляется в рабочем документе РД 6п.

Поверка начисления амортизации
основных средств, введенных в эксплуатацию до 01.01.2002, проводится выборочно
по каждой амортизационной группе.

1.4 Составление программы аудита по существу, выбор
аудиторских процедур

Аудиторские процедуры,
применяемые для получения доказательств, состоят из тестов средств контроля в
отношении оценки организации и эффективности функционирования систем учета и внутреннего
контроля и процедур по проверке по существу,Аудиторские процедуры при проверке
по существу налога на прибыль и расчетов с бюджетом состоят из тестов на
соответствие (детальных тестов) и аналитических процедур.

Тесты на соответствие имеют
целью проверку соответствия содержащейся в документах информации установленным
правилам, требованиям, нормативам; выявления в учетных документах ошибочных
сумм, которые могут оказаться существенными.

Аналитические процедуры имеют
целью изучения полученных в ходе аудита результатов и рассмотрения взаимосвязей
отдельных показателей, формирующих базу по налогу на прибыль и задолженность
перед бюджетом.

Методы проведения аудиторских
процедур с целью получения достаточных и надлежащих по характеру аудиторских
доказательств при проверке налога на прибыль состоят из:

опроса персонала аудируемого
лица;

наблюдения;

запроса и подтверждения;

инспектирования первичных
документов, учетных регистров, налоговых деклараций и другой документации;

арифметических подсчетов;

аналитических процедур.

Детальный перечень аудиторских
процедур, необходимых для практического осуществления аудиторской проверки по
налогу на прибыль, и приводится в программе проверки по существу,В программе
также определяется объем аудиторских процедур и делается ссылка на рабочий
документ, в котором будут собраны аудиторские доказательства и сделаны выводы
по каждому элементу аудиторской проверки налога на прибыль (Рабочий документ РД
6п).

Глава 2,Проведение аудита по существу

На этапе проведения аудита по
существу необходимо осуществить процедуры по сбору достаточных и надлежащих
аудиторских доказательств для выражения мнения, документировать аудиторские
доказательства.

Аудитор самостоятельно
определяет объем документации по каждой конкретной работе и области аудита,
руководствуясь своим профессиональным мнением,Вместе с тем объем документации
должен быть таков, чтобы в случае, если возникнет необходимость передать работу
другому аудитору, не имеющему опыта работы по этому заданию, новый аудитор смог
бы исключительно на основе данных рабочих документов понять проделанную работу
и обоснованность решений и выводов прежнего аудитора.

Форма и содержание рабочих
документов аудита по существу определяется характером аудиторского задания, требованиями
к аудиторскому заключению, характером и сложностью деятельности аудируемого
лица, состоянием систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого
лица, необходимостью давать задания аудиторам и осуществлять контроль качества
аудиторских услуг, методами сбора аудиторских доказательств