Учебная работа № E/185. Анализ и оценка налогового контроля

Тип работы: Диплом
Предмет: Налоги и налогообложение
Страниц: 96

Описание

Тип работы: Диплом
Предмет: Налоги и налогообложение
Страниц: 96

Учебная работа № E/185. Анализ и оценка налогового контроля

СОДЕРЖАНИЕ стр
ВВЕДЕНИЕ 3
1. Теоретические основы реализации налогового контроля организаций в Российской Федерации 6
1.1. Налоговый контроль расчета и уплаты налогов: его понятие, функции и задачи 6
1.2. Формы и методы налогового контроля и их влияние на функционирование организаций 13
1.3. Правовые аспекты проведения налогового контроля 24
1.4. Использование зарубежного опыта ведения налогового контроля в отечественных условиях 30
2. Анализ и оценка налогового контроля на примере МРИ ФНС РФ № 14 по РТ 37
2.1 Общая характеристика МРИ ФНС РФ № 14 по РТ и анализ постановки налогового контроля 37
2.2 Анализ результатов камеральных налоговых проверок 42
2.3 Оценка эффективности проведения выездных налоговых проверок 52
3 Совершенствование налогового контроля организаций 60
3.1 Повышение ответственности налогоплательщиков за нарушение налогового законодательства 60
3.2 Основные направления повышения эффективности налогового контроля 75
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 82
Список ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 86
ПРИЛОЖЕНИЯ 89

Стоимость данной учебной работы: 3500 руб.
Учебная работа № E/185.  Анализ и оценка налогового контроля

Укажите Ваш e-mail (обязательно)! ПРОВЕРЯЙТЕ пожалуйста правильность написания своего адреса!

Укажите № работы и вариант


Соглашение * (обязательно) Федеральный закон ФЗ-152 от 07.02.2017 N 13-ФЗ
Я ознакомился с Пользовательским соглашением и даю согласие на обработку своих персональных данных.


Введите символы с изображения:

captcha

Выдержка из похожей работы

«С учетом этого
налоговый контроль, предметом которого является своевременность и полнота
уплаты налогов и сборов организациями и физическими лицами, следует отнести к
финансово-хозяйственному контролю»[11].

Налоговый контроль относится к
общегосударственному финансовому контролю, то есть осуществляются органами
государственной власти и управления, к которым относятся Государственная
налоговая служба Российской Федерации, Государственный таможенный комитет
Российской Федерации, Федеральная служба налоговой полиции Российской Федерации
и иные органы, им подведомственные; и направлен на объекты, подлежащие контролю
независимо от их ведомственной подчинённости.

Сущность
налогового контроля выражается в «контроле налоговых органов за соблюдением
законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, своевременностью
и полнотой уплаты (перечисления) налогов (сборов)»[12].
Таким образом, «объект налогового контроля – отношения, связанные с исчислением
и уплатой налогов и сборов»[13].

Однако,
«Налоговый контроль – это цель, а мероприятия налогового контроля – средства
достижения данной цели»[14],

К
данным мероприятиям следует относить налоговые проверки; получения объяснений
налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов; проверки данных
учета и отчетности; осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения
дохода (прибыли) и в иных формах, предусмотренных Налоговым кодексом РФ,

По-другому
мероприятия налогового контроля можно назвать формами налогового контроля, им
отдельно будет посвящен раздел во второй главе курсовой работы.

Необходимо
указать и основные задачи налогового контроля:

·  
обеспечение
правильного исчисления, своевременного и полного внесения налогов и сборов в
бюджет и государственные внебюджетные фонды;

·  
предупреждение
нарушений законодательства о налогах и сборах;

·  
наказание
нарушителей законодательства о налогах и сборах.

Исходя
из вышесказанного можно дать следующее определение налогового контроля.
Налоговый контроль – специализированный финансовый контроль со стороны
государственных органов за соблюдением налогового законодательства,
правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и других
обязательных платежей юридическими и физическими лицами, проводимый посредством
налоговых проверок; получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов
и плательщиков сборов; проверки данных учета и отчетности; осмотра помещений и
территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли) и в иных формах,
предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Что
касается видов налогового контроля, то в «рамках Налогового кодекса Российской
Федерации о них не сказано ни слова»[15], поэтому классификация
многообразна и учеными проводится на различных основаниях.

1)  
В зависимости от
времени проведения налогового контроля

выделяется
предварительный, текущий (оперативный) и последующий налоговый контроль.

Предварительный
контроль «предшествует
совершению проверяемых операций, поэтому позволяет предупредить нарушение
финансового законодательства и выявить еще на стадии прогнозов и планов
дополнительные финансовые ресурсы, пресечь попытки нерационального
использования средств»[16];

Текущий
(оперативный) контроль является «частью ежедневной работы налоговых органов и представляет
собой проверку, проводимую в отчетном периоде для оценки правильности отражения
различных операций и достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности,
представляемых плательщиками»[17];

Последующий контроль «сводится к проверке
финансово-хозяйственных операций за истекший период на основе анализа отчетов и
балансов, а также путем проверок и ревизий непосредственно на месте: на
предприятиях, в учреждениях и организациях,Последующий контроль осуществляется
прежде всего методом документальной проверки, который характеризуется
углубленным изучением финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика и
позволяет вскрыть имеющиеся недостатки» [18].

2) По характеру
контрольных мероприятий налоговый контроль можно разделить на плановый и
внезапный.

В первом случае контроль
подчинен определенному планированию, а во втором – осуществляется в случае
внезапно возникшей необходимости,Налоговое законодательство не ограничивает
налоговые органы в части осуществления внезапного налогового контроля,Однако
преобладающим следует признать плановый контроль.

3) Исходя из метода
проверки документов налоговый контроль подразделяется на сплошной и
выборочны.

Сплошная проверка основывается на проверке всех
документов и записей в регистрах бухгалтерского учета, тогда, когда выборочная
проверка предусматривает проверку части первичных документов в
каждом месяце проверяемого периода или за несколько месяцев,В случае, если
выборочной проверкой устанавливаются серьезные нарушения налогового
законодательства или злоупотребления, то проверяющим предписывается на данном
участке деятельности предприятия провести сплошную проверку

4) По
месту проведения налоговая проверка делится на камеральную и выездную.

Отличие
этих форм заключается в месте проведения проверок, так, согласно ст,88 и по
смыслу ст,89 НК Российской Федерации камеральными именуются проверки,
проводимые по месту нахождения налогового органа, а выездными – проверки с
выездом к месту нахождения налогоплательщика,

Однако,
камеральная и выездная проверка относятся к формам налогового контроля, чему в
данной работе будет посвящена отдельная глава, где они и будут разобраны более
подробно.

5)
Налоговый контроль можно классификация в зависимости от субъектов налогового
контроля на:

·  
контроль
налоговых органов: Государственная налоговая служба Российской Федерации,
государственные налоговые инспекции по субъектам Российской Федерации и муниципальным
образованиям;

//