Учебная работа № E/788. Налогообложение доходов физических лиц в России и за рубежом

Тип работы: Курсовая практика
Предмет: Налоги и налогообложение
Страниц: 40
Год написания: 2014

Описание

Тип работы: Курсовая практика
Предмет: Налоги и налогообложение
Страниц: 40
Год написания: 2014

Учебная работа № E/788. Налогообложение доходов физических лиц в России и за рубежом

Содержание
Введение 3
1 Налогообложение доходов физических лиц в России 5
2 Сравнительный анализ налогообложения доходов физических лиц в России, Германии, Италии и США 12
3 Перспективы развития налогообложения доходов физических лиц в России на основе зарубежного опыта 28
Заключение 33
Список использованных источников 36
Приложение 39

Стоимость данной учебной работы: 630 руб.
Учебная работа № E/788.  Налогообложение доходов физических лиц в России и за рубежом

Укажите Ваш e-mail (обязательно)! ПРОВЕРЯЙТЕ пожалуйста правильность написания своего адреса!

Укажите № работы и вариант


Соглашение * (обязательно) Федеральный закон ФЗ-152 от 07.02.2017 N 13-ФЗ
Я ознакомился с Пользовательским соглашением и даю согласие на обработку своих персональных данных.


Введите символы с изображения:

captcha

Выдержка из похожей работы

К платежам, контролируемым Федеральной службой по экологическому, технологическому и атомному надзору, относится плата за негативное воздействие на окружающую среду,Платежи, уплата которых контролируется Федеральным агентством лесного хозяйства, включают плату за использование лесов.

.2 Характеристика налога на доходы физических лиц

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев,Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.
Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации.
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
) от источников в Российской Федерации — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
К доходам от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации относятся:
) дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;
) страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы, полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;
) доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или иных смежных прав;
) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации;
) доходы от реализации:
·недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации;
·в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;
·прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации;
·иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу;
) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации,При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) — налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений;
) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;
) доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в Российскую Федерацию и (или) из Российской Федерации или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в Российской Федерации;
) доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории Российской Федерации;
.1) выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании;
) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 — 221 НК РФ.
Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю,На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, установленная Налоговым Кодексом, подлежащих налогообложению, не переносится, если иное не предусмотрено настоящей главой.
Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению,При этом такие налоговые вычеты, как: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные и налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок не применяются.
Доходы (расходы, принимаемые к вычету в соответствии со статьями 218-221 НК) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка РФ, установленному на дату фактического получения доходов (на дату фактического осуществления расходов).
В главе 23 НК приведены:
·особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме;
·особенности определения налоговой базы при получении доходов виде материальной выгоды ;
·особенности определения налоговой базы по договорам страхования;
·особенности определения налоговой базы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам обязательного пенсионного страхования, заключаемым с негосударственными пенсионными фондами;
·особенности уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации;
·Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок;
·особенности определения доходов отдельных категорий иностранных граждан;
Налоговым периодом признается календарный год.
Статья 224 НК устанавливает следующие виды налоговых ставок, по которым облагаются определенные виды доходов.
,Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено статьей 224 НК РФ.
,Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:
·стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, превышающих 4000 рублей.
·процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, а по вкладам в иностранной валюте исходя из 9 процентов годовых, если иное не предусмотрено НК РФ;
·суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса;
,Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов;
,Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации;
,Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.
Порядок исчисления налога осуществляется следующим образом:
Сумма налога при определении налоговой базы для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, исчисляется как процентная доля налоговой базы.
Сумма налога при определении налоговой базы для доходов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, исчисляется как процентная доля налоговой базы.
Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с НК.
Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.
Сумма налога определяется в полных рублях,Сумма налога менее 50 коп,отбрасывается, а 50 коп,и более округляются до полного рубля.

1.3 Понятия: налоговое правонарушение, налоговая санкция

Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК установлена ответственность.
Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица в случаях, предусмотренных главами 16 и 18 НК.
Физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности с 16-летнего возраста.
Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица.
Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:
) отсутствие события налогового правонарушения;

//‘); //]]>
registr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruregistr-prof.ruДосу­дебное решение споров registr-prof.ruregistr-prof.ruПорядок досу­дебного урегу­лиро­вания граждан­ских споровДосудебный отделСкрыть рекламу:Не интересуюсь этой темой / Уже купилНавязчивое и надоелоСомнительного содержания или спамМешает просмотру контентаСпасибо, объявление скрыто.Скрыть объявлениеВсе о налоге на прибыль investmoscow.ruinvestmoscow.ruВсе что надо знать о налоге на прибыль для орга­низаций и ИП,Льготы